实际上,核定征收可以认定为是一种惩罚性的手段,由于各种情况导致准确确定纳税人应纳税额,所以税务机关才采核定征收依法核定纳税人应纳税款。核定征收主要分为定额核定和定率核定(核定应纳税所得率)两种办法:
比如:服务行业应税所得率一般是10%,商贸行业应税所得税一般是5%。
虽说核定征收是一种惩罚性纳税手段。但是对于现代服务型行业、商贸行业等利润较高、所得税较重的企业来说反倒是一种很不错的纳税形式。据了解,很多服务型企业账目上的利润普遍较高、成本票较少,因此导致企业的税负高居不下。而核定征收不看企业成本票的多少,直接根据收入总额进行核定。所以这种征收方式,对于利润虚高、成本票不足的企业来说就成了优势。
目前,核定征收政策常见于个人独资企业。这种企业不用上交企业所得税和分红税,个人经营所得税按照核定征收纳税,增值税按照小规模纳税人的3%征收纳税和附加税按照增值税的6%征收纳税。具体如下:
个人经营所得税核定——收入总额按照服务行业行业利润率的10%进行核定,然后根据5%-35%(五级累进制)计算,核定计算出个人经营所得税的税率0.5%-2.1%!
个税税金:200万/(1+3%)*10%*20%-1.05万≈2.83万
增值税3%部分——收入总额按照3%的税率进行计算,正常纳税后可获得地方留存部分的30%-50%奖励(及企业开票额的0.36%-0.6%)。
增值税税金:200万/(1+3%)*3%≈5.83万
奖励:200万/(1+3%)*0.36%≈0.7万
附加税部分——为增值税纳税金额的6%,及开票额的0.18%
附加税税金:200万/(1+3%)*0.18%≈0.35万
三税合一:2.83万+5.83万-0.7万+0.35万=8.31万
200万的税率:4.16%
纳税是企业的义务,无论何时都应该依法纳税,只是企业可以通过其他合理的形式合理的降低税负,让企业合规减负。其中企业必须提供能够证明业务真实性的材料,确保三流一致。在税收洼地办理个人独资企业进行核定征收,合理降低企业所得税税负。
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